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消费税改革方向浅谈

发布时间:2019-06-12 19:24:55 已有: 人阅读

  今年是一个税制改革之年。在“营改增”继续进行的同时,财政部也正在进行资源税的研究,推进环保税、房地产税的立法,对消费税范围和税率的适当调整进行研究。

  消费税原有课税范围过窄,不利于发挥税收的调节作用,因此改革将进一步扩大征税范围,同时对一些原为高档消费品,现随经济发展已沦为生活必需品的商品取消征收(如轮胎等)。另外,将扩大的征税范围应注意遵循以下几点,不影响消费者日常生活、节约课税原则、对高档消费行业进行严格课税、加强税收对环保的保护力度,对有害环境的商品进行严格课税。

  目前,我国现行的税制结构以间接税为主,已流通中的商品或劳务为依附对象,很容易用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人,使得被转嫁人群税负较重。消费税就属于间接税,而接下来的消费税改革中将调整征税环节,“不仅仅是从生产环节,从批发和零售环节也可以征收消费税,比如说烟草,在生产环节征收,在最终接近零售的批发环节也征收烟草消费税,我们也可以这样做。油品,除了出厂征收,也可以在加油站征收,很多国家都在加油站征收。这就是在征收环节和税率上的一些环节。”(出自楼继伟在“十二届二次会议记者会”上的回答)。间接税与价内税的性质让消费税导致如下结果:对商品各个环节的所征收的消费税最终都会转嫁到消费者身上,税负增加。同样,过高的税负也会抑制生产,对税收有所影响。因此,寻找税负高低的最佳点应该是消费税改革的目标之一。

  消费税征税方式应从价内税向价外税过渡,消费税的价内税实际有消费者承担,但易造成生产者承担的假象,不利于正确的消费引导,影响国家分配。改为价外税可提高税收的透明性,培养公民纳税意识。

  另外,调高烟酒等限制消费品的税率和不可再生资源如汽油、柴油等商品的税率,对烟火、炮仗等易造成安全事故的商品提高税率,同时对一般消费品降低消费税,如一般化妆品、啤酒等。

  值得关注的是,营改增之后,消费税或将变为地方税或补充地方收入,那么烟酒的税收如何与地方税收的良性发展相平衡,也将是值得探讨的话题。

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